Рефераты - Афоризмы - Словари
Русские, белорусские и английские сочинения
Русские и белорусские изложения
 
У нас есть несколько работ на данную тему. Вы можете создать свою уникальную работу объединив фрагменты из уже существующих:
  1. Управленческий учет 32.4 Кб.
  2. Управленческий учет как особая область экономических знаний 58.1 Кб.
  3. Управленческий учет 143.3 Кб.
  4. Управленческий учет на предприятии 31.8 Кб.
  5. Управленческий учет 47.1 Кб.
  6. Западный управленческий учет в России 0.9 Кб.
  7. Управленческий учет как система управления прибылью 79.1 Кб.
  8. Управленческий учет в системе менеджмента 187.7 Кб.
  9. Управленческий учет и анализ в принятии решений 69.8 Кб.
  10. Управленческий учет на предприятии 65.4 Кб.

Управленческий учет

Работа из раздела: «Бухгалтерский учет и аудит»

                      Министерство образования Украины
                     Международный университет финансов



                             КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

                                  По курсу:
                            «Управленческий учет»



                                            Выполнил:
                                                  студент гр. К2-98
                                                  Токовенко А.С.
                                             Зач. Книжка № К2-98-30
                                            Проверила:



                                  Киев 1999
                    Тема 1. Основы управленческого учета.
              1.2. Классификация и поведение затрат и доходов.

      В системе учета затрат машиностроительного завода зафиксированы  такие
затраты:
1. Стоимость смазочных материалов для станков.
2. Стоимость приобретенных лицензий автомобильной промышленности  на  випуск
   грузовика.
3. Начисленный износ оборудования.
4.   Стоимость   химических   реактивов,    используемых    в    научно    –
   исследовательской лаборатории.
5. Комиссионные персоналу, занимающиеся сбытом готовой продукции.
6. Торговые скидки, дающиеся покупателям.
7. Отпускные операторам станков с ЧПУ (числовое программное управление)
8. Заработная плата секретаря финансового директора.
9. Заработная плата охраны склада сырья и материалов.
10. Оплата рекламных услуг.
11. Арендная плата помещения, где храниться готовая продукция.
12. Заработная плата работников научно – исследовательской лаборатории.
13. Плата за страхование помещения офиса предприятия.
14.  Заработная   плата   контролеров   качества   и   испытателей   готовых
   автомобилей.
15. Стоимость канцелярских товаров для нужд офиса.
16. Стоимость канцелярских  товаров  для  нужд  научно  –  исследовательской
   лаборатории.
17. Стоимость спецодежды и защитной одежды для работников  цеха  покраски  и
   сборочного.
18.  Стоимость  бензина  и  смазочных  материалов  для   испытания   готовых
   автомобилей.
19. Стоимость закупленных двигателей при сборке автомобиля.
20. Стоимость использованных двигателей при сборке автомобилей.
21. Стоимость коммунальных услуг, уплаченная 1 июля  отчетного  года  на  12
   месяцев вперед.
      Необходимо заполнить  таблицу,  указав  номера  соответствующих  видов
   затрат.

|Исчер|Неисч|Прямы|Накладные   |Затра|Затраты на  |Дискр|Обяза|
|-панн|ерпан|епрои|производстве|ты на|реализацию  |е    |     |
|ые   |ные  |зводс|нные затраты|админ|            |ционн|тельн|
|     |     |твен-|            |истри|            |ые   |ые   |
|     |     |     |            |ро-ва|            |     |     |
|     |     |ные  |            |ние и|            |     |     |
|     |     |затра|            |управ|            |     |     |
|     |     |ты   |            |ление|            |     |     |
|     |     |     |посто|перем|     |посто|перем|     |     |
|     |     |     |янные|енные|     |янные|енные|     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |
|     |     |     |     |     |     |     |     |     |     |

               1.3. Принципы и методы калькулирования затрат.
      Компания выпускает стандартные комплекты офисной мебели.
На текущий год запланировано изготовить 9800 комплектов.
Нормативные прямые затраты в расчете на 1 комплект:
 . Основные материалы – 40м2 х $5.3 за 1 м2,
 . Заработная плата основных производственных работников:
 o Сборочный цех – 48 человеко-часов х $2.5 за 1 час.,
 o Отделочный цех – 30 человеко-часов х $1.9 за 1 час.,
Кроме этого запланировано:
 . Переменные накладные затраты:
|                                     |$             |Человеко-часов|
|Сборочный цех                        |375000        |500000        |
|Отделочный цех                       |150000        |300000        |

 . Постоянные накладные затраты:
|                                     |$             |              |
|Производственные                     |392000        |              |
|На реализацию                        |196000        |              |
|Административно - управленческие     |98000         |              |


      Планируется также получить  операционную  прибыль  в  размере  15%  от
общих затрат.
      Необходимо:
1.  Подготовить  бюджет  доходов  и  затрат,  связанных  с  производством  и
   реализацией  запланированных   комплектов   мебели   при   условии,   что
   операционная прибыль составляет 20% от общих затрат предприятия.
2. Подготовить отчеты про прибыли и убытки предприятия на  основании  полных
   и переменных затрат,  учитывая, что  фактически  за  отчетный  год  объем
   продажи мебели составил 10000 единиц (2 вариант).
Поясните коротко результаты расчетов и сделайте выводы.


                                   Решение

Найдем цену за 1  комплект  мебели  для  получения  операционной  прибыли  в
размере 15% от общих затрат.
|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |5776680 / 9800                     |      |589,46 |
|1,$       |      |                                   |      |       |
|Выручка от|      |5023200 (с/с) + 753480 (оп. приб)  |      |5776680|
|реализации|      |                                   |      |       |
|,$        |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата,$   |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|Накладные |Переме|375000 + 150000                    |      |525000 |
|расходы,$ |нные  |                                   |      |       |
|          |Постоя|                                   |      |686000 |
|          |нные  |                                   |      |       |
|С/с       |      |2077600+1176000+558600+525000+68600|      |5023200|
|реализ.   |      |0                                  |      |       |
|Продукции,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |      |       |
|Операционн|      |15% х 5023200                      |      |753480 |
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |


      Таким образом вычислили, что  для  получения  операционной  прибыли  в
размере 15% (753480) от общих затрат (5023200) и объеме  реализации  в  9800
единиц, розничная цена должна составлять $588.46 за один комплект.
1)  Подготовим  бюджет  доходов  и  затрат,  связанных  с  производством   и
   реализацией продукции.
Для составления бюджетов составим отчет о прибылях и убытках.
|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |6027840 / 9800                     |Округл|615.09 |
|1,$       |      |                                   |. в   |       |
|          |      |                                   |высш. |       |
|          |      |                                   |сторон|       |
|          |      |                                   |у     |       |
|Выручка от|      |5023200 (с/с) + 1004690 (оп. приб) |      |6027840|
|реализации|      |                                   |      |       |
|,$        |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата,$   |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|Накладные |Переме|375000 + 150000                    |      |525000 |
|расходы,$ |нные  |                                   |      |       |
|          |Постоя|                                   |      |686000 |
|          |нные  |                                   |      |       |
|С/с       |      |2077600+1176000+558600+525000+68600|      |5023200|
|реализ.   |      |0                                  |      |       |
|Продукции,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |      |       |
|Операционн|      |20% х 5023200                      |      |1004690|
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |


Зная цену за единицу продукции, составим:
 . бюджет реализации (в $):
   Б = 9800 х 615.09 = 6027882
 . бюджет производства (в $):
|     |Основные |Заработная     |ОПР (FC + VC)  |       |
|     |материалы|плата          |               |       |
|Б =  |2077600 +|1176000+558600+|525000+686000 =|5023200|

2)  Подготовим  отчеты  о  прибылях  и   убытках   предприятия   на   основе
   калькулирования полных и переменных затрат.



     Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования полных затрат

|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |                                   |      |589.46 |
|1,$       |      |                                   |      |       |
|Выручка от|      |589.46 х 9800                      |      |5776708|
|реализации|      |                                   |      |       |
|,$        |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата,$   |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|С/с       |      |Примечание 1                       |      |4704000|
|реализов. |      |                                   |      |       |
|продукции |      |                                   |      |       |
|Валовая   |      |                                   |      |1072708|
|прибыль   |      |                                   |      |       |
|Операционн|Переме|Примечание 2                       |      |25200  |
|ые        |нные  |                                   |      |       |
|расходы,$ |      |                                   |      |       |
|          |Постоя|Примечание3                        |      |294000 |
|          |нные  |                                   |      |       |
|Операционн|      |                                   |      |753508 |
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |

      Примечание 1:
Переменные и постоянные затраты можно разделить на прямые и непрямые
(операционные).
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет
составлять, ($/человеко-час):
 o Сборочный цех: [pic]
 o Отделочный цех: [pic]
Известно, что на производство 1 комплекта уходит:
 o Сборочный цех – 48 человеко-часов;
 o Отделочный цех – 30 человеко-часов;
   Для производства 10000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые
расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
 o Сборочный цех – (0.75 х 48) х 9800 = 352800;
 o Отделочный цех – (0.5 х 30) х 9800 = 147000.
   Исходя  из  выше  перечисленного  с/с   реализованной   продукции   будет
составлять:
|    |Основные  |Заработная   |Произв.|Произв. |Произв  |        |
|    |материалы |плата        |VC,    |VC,     |FC      |        |
|    |          |             |отделоч|сборочны|        |        |
|    |          |             |н.     |й.      |        |        |
|С/с=|2077600   |1734600      |147000 |352800  |392000 =|4704000 |
|    |+         |+            |+      |+       |        |        |

      Примечание 2:
Из  переменных  накладных  расходов  на  переменные  операционные  с  учетом
изложенного в примечании 1 можно отнести, $:
 o Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;
 o Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.
      Примечание 3:
Из постоянных накладных расходов к операционным расходам относятся в  данном
случае только расходы  на  реализацию  и  управленческо  -  административные
расходы. Таким образом постоянные операционные затраты будут составлять:
ОПРFC = 196000 + 98000 = 294000.



   Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования переменных затрат

|Показатель|      |Комментарии                        |Коммен|       |
|          |      |                                   |тарии |       |
|Объем     |      |                                   |      |9800   |
|реализации|      |                                   |      |       |
|, ед      |      |                                   |      |       |
|Цена за   |      |                                   |      |589.46 |
|1,$       |      |                                   |      |       |
|Выручка от|      |589,46 х 9800                      |      |5776708|
|реализации|      |                                   |      |       |
|, $       |      |                                   |      |       |
|Основные  |      |40м2 х $5.3 = $212                 |9800 х|2077600|
|материалы,|      |                                   |      |       |
|$         |      |                                   |$212  |       |
|Заработная|Сбороч|48 чел/час х $2.5 = 120$ за 1      |9800 х|1176000|
|плата, $  |-ный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$120  |       |
|          |Отдело|30 чел/час х $1.9 = 57$ за 1       |9800 х|558600 |
|          |чный  |                                   |      |       |
|          |      |                                   |$57   |       |
|С/с       |      |Примечание 1                       |      |4312000|
|реализов. |      |                                   |      |       |
|продукции |      |                                   |      |       |
|Произв.   |      |                                   |      |1464708|
|марженальн|      |                                   |      |       |
|ый  доход |      |                                   |      |       |
|Перем.    |      |Примечание 2                       |      |25200  |
|Операционн|      |                                   |      |       |
|ые расходы|      |                                   |      |       |
|Общий     |      |                                   |      |1439508|
|марженальн|      |                                   |      |       |
|ый доход  |      |                                   |      |       |
|Суммарные |      |392000 + 196000 + 98000            |      |686000 |
|постоянные|      |                                   |      |       |
|затраты   |      |                                   |      |       |
|Операционн|      |                                   |      |753508 |
|ая        |      |                                   |      |       |
|прибыль,$ |      |                                   |      |       |

      Примечание 1:
В данном случае  рассуждения  аналогичны  приведенным  в  примечании  1  для
калькулирования  по  полным  затратам.  Отличие  состоит  в   том,   что   в
себестоимость  не  включаются  постоянные  производственные  затраты.  Таким
образом с/с будет составлять:
|    |Основные  |Заработная   |Произв.|Произв. |        |
|    |материалы |плата        |VC,    |VC,     |        |
|    |          |             |отделоч|сборочны|        |
|    |          |             |н.     |й.      |        |
|С/с=|2077600   |1734600      |147000 |352800  |4312000 |
|    |+         |+            |+      |=       |        |

      Примечание 2:
Из  переменных  накладных  расходов  на  переменные  операционные  с  учетом
изложенного в примечании 1 для  калькулирования  по  полным  затратам  можно
отнести, $:
 o Сборочный цех – 375000 – 352800 = 22200;
 o Отделочный цех – 150000 – 147000 = 3000.
Выводы: Отчет о прибылях и убытках на основе калькулирования  по  переменным
затратам  более  удобен  для   менеджеров   компании,   т.к.   предоставлена
информация о себестоимости продукции, операционных переменных  и  постоянных
затратах. Следовательно  есть  возможность  контролировать  эти  затраты.  А
отчет на основе калькулирования  полных  затрат  удобен  для  предоставления
информационного обеспечения внешней финансовой отчетности.

      Тема 2. Анализ взаимосвязи затрат, объема деятельности и прибыли.
На основании данных задачи из предыдущей темы определить:
1. Безубыточный уровень продаж в денежном исчислении и в единицах товара.
2.  Уровень  продаж  (в  денежном  исчислении  и  в  единицах  товара)   для
   достижения операционной прибыли в размере 30%.
3. Определить чувствительность прибыли к увеличению затрат,  уменьшения  цен
   реализации на рынке и (или) объема реализации.


                                   Решение

1) Воспользуемся формулой:
      [pic], где                                               (1)
 . [pic]- точка безубыточности, ед;
 . Ц – цена реализации, $;
 . [pic] - Суммарные постоянные затраты, $;
 . [pic]- Коэффициент марженального дохода;
Коэффициент марженального дохода определим из формулы:
      [pic], где                                              (2)
 . [pic]- переменные затраты на 1 продукции, $.
[pic] нам не известно.  Помножим  формулу  (2)  на  Q  –  объем  реализации.
Получим:
      [pic], где                             (3)
 . V – выручка от реализации;
 . [pic]- суммарные переменные затраты.
Воспользуемся данными из предыдущей задачи:
|     |Основные|Заработная   |Накл   |Накл VC,|        |
|     |материал|плата        |VC,    |сборочны|        |
|     |ы       |             |отделоч|й.      |        |
|     |        |             |н.     |        |        |
|[pic]|2077600 |1734600      |150000 |375000  |4337200 |
|=    |+       |+            |+      |=       |        |


Подставим полученные данные в формулу (3).
      [pic]. Подставим полученное значение в формулу (1).
      [pic]$
Найдем точку безубыточности в единицах:
      [pic]
Вывод: [pic]= 4656 ед, [pic]$.

2) Исходя из вышерассмотренного выручка от реализации должна составлять:
   [pic]= [pic]+ прибыль (30%).
   Пр = 30% х 2744000 = 823200$
   Следовательно выручка от реализации должна составлять, $:
   [pic]= 2744000 + 823200 = 3567200
   В единицах товара для получения операционной прибыли в  размере  30%  при
цене 589,46 за 1-цу объем реализации должен составлять:
   [pic]
Вывод: Q= 6052 ед, [pic]$.
3) Для  определения  чувствительности  к  различным  факторам  воспользуемся
   отчетами о прибылях и  убытках  за  предыдущий  и  отчетный  периоды.  За
   предыдущий  период  примем  расчетные  данные,  полученные  в  предыдущей
   задаче.

1. Чувствительность к увеличению затрат. Увеличим заработную плату  на  10%.
   Цена реализации – $615,09. Объем реализации – 10000 ед.
|Показатель                                |Предыдущий  |Отчетный    |
|                                          |период      |период      |
|Реализация, $                             |6150900     |6150900     |
|Суммарные переменные затраты, $           |4415000     |4592000 (1) |
|Марженальный доход, $                     |1735900     |1558900     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |686000      |686000      |
|Операционный доход, $                     |1049900     |872900      |

(1):
|     |Основные|Заработная плата    |Накл VC,|Накл VC,|       |
|     |материал|                    |отделочн|сборочны|       |
|     |ы       |                    |.       |й.      |       |
|[pic]|2120000 |1770000 + 10%       |150000 +|375000  |4592000|
|=    |+       |                    |        |=       |       |


Таким образом операционный доход уменьшился на:
      [pic]16.86%

2. Чувствительность к уменьшению цен реализации.  Уменьшим  цену  реализации
   на 10%. Объем реализации – 10000 ед.
|Показатель                                |Предыдущий  |Отчетный    |
|                                          |период      |период      |
|Реализация, $                             |6150900     |5535810 (1) |
|Суммарные переменные затраты, $           |4415000     |4415000     |
|Марженальный доход, $                     |1735900     |1120810     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |686000      |686000      |
|Операционный доход, $                     |1049900     |434810      |

(1):
[pic]= (615.09 – 10%) х 10000 = 553,581 х 10000 = 5535810$
Таким образом операционный доход уменьшился на:
[pic]58.6%

3.  Чувствительность  к  изменению   объема   реализации.   Уменьшим   объем
   реализации на 10% при цене реализации в 615,09$.
|Показатель                                |Предыдущий  |Отчетный    |
|                                          |период      |период      |
|Реализация, $                             |6150900     |5535810 (1) |
|Суммарные переменные затраты, $           |4415000     |4026000 (2) |
|Марженальный доход, $                     |1735900     |1509810     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |686000      |686000      |
|Операционный доход, $                     |1049900     |823810      |

(1):
[pic]= 615.09 х (10000 – 10%) = 5535810$
(2):
|     |Основные    |Заработная плата|Накл VC,|Накл VC,|       |
|     |материалы   |                |отделочн|сборочны|       |
|     |            |                |.       |й.      |       |
|[pic]|1908000 +   |1593000 +       |150000 +|375000  |4026000|
|=    |            |                |        |=       |       |
|     |(212 х 9000)|(120 + 57) х    |        |        |       |
|     |            |9000            |        |        |       |


Таким образом операционный доход уменьшился на:
[pic]21.7%
Выводы: Из приведенного выше анализа видно, что с увеличением затрат либо  с
уменьшением выручки от реализации вне зависимости от причин,  вызвавших  эти
изменения операционная прибыль предприятия падает. Наиболее сильное  влияние
оказывает изменение цены реализации. Влияние от изменения объема  реализации
и изменения затрат менее весомо.

 Тема 3. Анализ релевантной информации для принятия управленческого решения.
      Джойсон добирается на работу, где он занят 5 дней в  неделю,  поездом.
Он покупает сезонный проездной билет  на  13  недель  за  180$.  Джейн,  его
соседка, которая также ежедневно  совершает  такие  же  поездки,  предлагает
ездить Джейсону вдвоем на  его  автомобиле,  за  что  обещает  ежеквартально
платить ему  120$.  Своим  автомобилем  Джейсон  пользуется  лишь  трижды  в
неделю, остальное время автомобиль стоит в гараже.  Джейсон  подсчитал,  что
для поездок на работу  у  него  дополнительно  возникнут  такие  затраты  (в
расчете на квартал):
|                            |$                           |
|Амортизация                 |200                         |
|Бензин и масло              |128                         |
|Шины и другие затраты       |52                          |


Помогите Джейсону принять правильное решение.
13 недель составляют квартал.  Оценим возникающие у Джейсона  действительные
и возможные затраты.
                        При езде на работу на поезде
|Затраты              |$     |Доходы (непонесенные|$     |
|                     |      |затраты)            |      |
|Затраты на билет     |180   |Амортизация         |200   |
|Неполученная плата от|120   |Бензин и масло      |128   |
|Джейн                |      |                    |      |
|                     |      |Шины и другие       |52    |
|                     |      |затраты             |      |
|Всего                |300   |Всего               |380   |


Результат в данном случае: +80$
                      При езде на работу на автомобиле
|Затраты              |$     |Доходы              |$     |
|Амортизация          |200   |Плата от Джейн      |120   |
|Бензин и масло       |128   |Не купленный билет  |180   |
|                     |      |на поезд            |      |
|Шины и другие затраты|52    |                    |      |
|Всего                |380   |                    |300   |


Результат в данном случае: -80$
Вывод: При принятии альтернативного решения возможные затраты будут  на  80$
в квартал больше его действительных затрат. Таким образом  Джейсону  следует
отклонить предложение Джейн.


                  Тема 5. Бюджетирование и контроль затрат.

      Используя данные задания к  теме  1.3  про  предприятие,  производящее
комплекты офисной мебели, подготовить отчет про анализ  отклонений,  которые
состоялись фактически в отчетном периоде, учитывая такую информацию:
.
Фактические затраты в расчете на 1 комплект:
 . Основные материалы – 40м2 х $5.1 за 1 м2,
 . Затраты на оплату труда:
 o 29 человеко-часов х $2.0 за 1 час.,

Кроме этого запланировано:
 . Фактические переменные затраты:
|                                     |$             |Человеко-часов|
|Сборочный цех                        |340000        |450000        |
|Отделочный цех                       |155000        |280000        |

 . Постоянные накладные затраты:
|                                     |$             |              |
|Производственные                     |380000        |              |
|На реализацию                        |240000        |              |
|Административно - управленческие     |80000         |              |

      Фактический объем продажи комплектов  мебели  составил  11000  единиц,
причем 10000 единиц было реализовано по цене, в которой  прибыль  составляет
25% от производственной себестоимости, а 1000  комплектов  было  реализовано
по цене, ниже производственной себестоимости на 10%. Следовало ли  принимать
такое специальный заказ на изготовление комплектов   и  их  реализацию  ниже
себестоимости? К каким последствиям в будущем может это привести?
      При решении этого задания следует использовать гибкий бюджет.
             Анализ отклонений с использованием гибкого бюджета
|Показатель |Фактический|Отклонение |Гибкий     |Отклонение |Обобщенный |
|           |результат  |от гибкого |бюджет при |за счет    |бюджет     |
|           |при        |бюджета    |фактическом|объемов    |           |
|           |фактическом|реализаций |объеме     |реализации |           |
|           |объеме     |           |реализации |           |           |
|           |реализации |           |           |           |           |
|Объем      |11000      |-          |11000      |1200       |9800       |
|реализации,|           |           |           |           |           |
|ед         |           |           |           |           |           |
|Доход от   |4594592 (3)|(1889468)  |6484060    |707352     |5776708    |
|реализации,|           |           |           |           |           |
|$          |           |           |           |           |           |
|Переменные |3489200 (1)|1314800    |4804000    |466800     |4337200    |
|затраты, $ |           |           |           |           |           |
|Маржинальны|1105392    |(574668)   |1680060    |240552     |1439508    |
|й доход, $ |           |           |           |           |           |
|Постоянные |700000     |(14000)    |686000     |-          |686000     |
|затраты, $ |(2)        |           |           |           |           |
|Операционна|405392     |(588668)   |994060     |240552     |753508     |
|я прибыль, |           |           |           |           |           |
|$          |           |           |           |           |           |


(1): Затраты на один комплект составляют:
 . Прямые материалы - 42 м2 х $5.1 за 1 м2 = $214,2;
 . Прямая заработная плата  – 29 человеко-часов х $2.0 за час = $58;
Найдем суммарные переменные затраты:
|     |Основные    |Заработная    |Накл VC,   |Накл VC,|       |
|     |материалы   |плата         |отделочн.  |сборочны|       |
|     |            |              |           |й.      |       |
|[pic]|2356200     |638000        |155000 +   |340000  |3489200|
|=    |+           |+             |           |=       |       |
|     |(214.2 х    |(58 х 11000)  |           |        |       |
|     |11000)      |              |           |        |       |

(2): Найдем суммарные постоянные затраты:
|     |Производстве|На         |Административн|        |
|     |н-ные       |реализацию |о –           |        |
|     |            |           |управленческие|        |
|[pic]|380000 +    |240000     |80000         |700000  |
|=    |            |+          |=             |        |

(3): Найдем выручку от реализации:
Стоимость 1 человеко-часа по переменным накладным расходам будет
составлять, ($/человеко-час):
 o Сборочный цех: [pic]
 o Отделочный цех: [pic]
Известно, что на производство 1 комплекта уходит – 29 человеко-часов;
   Для производства 11000 единиц продукции с учетом человеко-часов на прямые
расходы из переменных накладных будет отнесено, $:
 o Сборочный цех – (0.76 х 29) х 11000 = 242440;
 o Отделочный цех – (0.55 х 29) х  11000  =  175450.  У  нас  лишь  $155000,
   следовательно все они включаются в себестоимость.
   Исходя  из  выше  перечисленного  с/с   реализованной   продукции   будет
составлять:
|    |Основные  |Заработная   |Произв.|Произв. |Произв  |        |
|    |материалы |плата        |VC,    |VC,     |FC      |        |
|    |          |             |отделоч|сборочны|        |        |
|    |          |             |н.     |й.      |        |        |
|С/с=|2356200  +|638000       |155000 |242440  |380000 =|3771640 |
|    |          |+            |+      |+       |        |        |


Из условия известно, что 10000 единиц было реализовано по  цене,  в  которой
прибыль составила 25% от себестоимости, а 1000 единиц реализовано  по  цене,
меньше себестоимости на 10%. Себестоимость единицы продукции составляет, $:
С/с1 = [pic]= 342,88.
Следовательно 10000 единиц было реализовано за:
[pic]= $4286000.
Оставшиеся 1000 единиц были реализованы за:
[pic]= $308592.
Суммарная выручка от реализации составит 4286000 + 308592= $4594592.
      Проверим целесообразность принятия  такого  специального  заказа.  Для
этого составим отчет о прибылях и убытках при фактическом объеме  реализации
и при фактических  условиях  производства,  но  с  использованием  бюджетной
цены, которая составляет $589,46.
При заполнении отчета воспользуемся  данными,  полученными  при  составлении
гибкого бюджета.
                         Отчет о прибылях и убытках
|Показатель                                |            |
|Объем реализации, ед                      |11000       |
|Реализация, $                             |6484060     |
|Суммарные переменные затраты, $           |3489200     |
|Марженальный доход, $                     |2994860     |
|Суммарные постоянные затраты, $           |700000      |
|Операционный доход, $                     |2294860     |


Вывод: Предприятию не  следовало  принимать  такой  заказ.  При  фактическом
уровне производства предприятие недополучило операционной прибыли в  размере

2294860 – 405392 = $1889468. В дальнейшем это может привести  к  постоянному
недополучению прибыли, что сильно скажется на состоянии предприятия.

ref.by 2006—2022
contextus@mail.ru